Cum se face sponsorizarea din impozitul pe profit? Firmele plătitoare de impozit pe profit pot redirecționa o parte din suma datorată statului către o organizație nonprofit, fără să afecteze cashflow-ul real. Această metodă legală permite companiilor să contribuie la societate, iar cheltuiala este o realocare a unei obligații fiscale existente.
Rezumat:
Cum funcționează sponsorizarea impozit pe profit
Pentru o companie care vrea să contribuie la societate fără a-şi afecta cashflow-ul real, sponsorizarea impozit pe profit este probabil cel mai eficient instrument disponibil în legislația românească actuală. Banii nu reprezintă o cheltuială suplimentară, ci o realocare a unei obligații fiscale deja existente.
Mecanismul este reglementat prin Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea și prin Codul Fiscal al României. Conform articolului 25 alin. (4) lit. i) din Codul Fiscal, contribuabilii plătitori de impozit pe profit care efectuează sponsorizări scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat, la nivelul valorii minime dintre două plafoane:
- 20% din impozitul pe profit datorat statului
- 0,75% din cifra de afaceri
Suma efectiv deductibilă este întotdeauna cea mai mică dintre cele două. Acest aspect este critic, deoarece multe firme sub-utilizează facilitatea sau, dimpotrivă, planifică sponsorizări mai mari decât le permite legea.
Începând cu anul fiscal 2024, după modificările aduse prin OUG 115/2023, cadrul s-a schimbat semnificativ. Iată cine poate accesa și cine nu mai poate accesa beneficiile fiscale ale sponsorizării.
Societățile plătitoare de impozit pe profit continuă să beneficieze integral de mecanismul de credit fiscal. SRL-urile, SA-urile și alte tipuri de societăți care datorează impozit pe profit pot încheia contracte de sponsorizare și pot deduce sumele aferente din impozitul datorat, în limitele plafonului dublu prezentat anterior.
Pentru microîntreprinderile plătitoare de impozit pe venit (1% sau 3%), facilitatea fiscală a fost eliminată începând cu anul 2024. Anul 2023 a fost ultimul an fiscal în care microîntreprinderile au putut scădea sponsorizările din impozitul pe venit. În prezent, microîntreprinderile pot face sponsorizări, dar fără deducere fiscală – cheltuiala devine pur și simplu o donare din profitul net.
Pentru companiile mari care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (introdus prin Legea 296/2023), nu se aplică prevederile referitoare la redirecționarea prin Formularul 177. Cheltuielile de sponsorizare pot reduce însă în continuare impozitul minim datorat, prin mecanismul direct de credit fiscal.
Pentru a înțelege exact cât poate sponsoriza firma ta, urmărește exemplul de calcul de mai jos.
Exemplu de calcul pentru o societate medie: Impozit pe profit datorat (16%): 128.000 lei. 0,75% din cifra de afaceri = 0,75% × 5.000.000 = 37.500 lei. 20% din impozitul pe profit = 20% × 128.000 = 25.600 lei. Suma maximă deductibilă este cea mai mică dintre cele două, adică 25.600 lei. Această sumă poate fi sponsorizată către Asociația SPRO sau orice alt ONG eligibil, iar firma o scade integral din impozitul datorat. Practic, diferența pentru firmă este zero – acești bani urmau oricum să plece la stat.
Exemplu de calcul pentru o societate cu cifră de afaceri mare: Impozit pe profit datorat (16%): 1.280.000 lei. 20% din impozitul pe profit = 256.000 lei. În acest caz, plafonul mai mic este 225.000 lei (din cifra de afaceri). Firma poate sponsoriza până la această sumă și o deduce integral din impozitul datorat.
Legislația românească oferă două căi alternative pentru a beneficia de facilitatea fiscală a sponsorizării. Alegerea între ele depinde de momentul în care firma decide să sponsorizeze și de strategia financiară.
Mecanismul 1: Sponsorizarea directă în timpul anului fiscal. Aceasta este metoda clasică. Firma încheie un contract de sponsorizare cu un ONG în timpul anului și virează efectiv suma respectivă. Cheltuiala se înregistrează în contabilitate ca nedeductibilă, dar se constituie ca un credit fiscal care reduce direct impozitul pe profit datorat în trimestrul respectiv sau la finalul anului.
La finalul exercițiului fiscal, firma depune Formularul 107 – Declarația informativă privind beneficiarii sponsorizărilor – până la termenul stabilit pentru depunerea declarației anuale de impozit pe profit.
Mecanismul 2: Redirecționarea prin Formularul 177. Acest mecanism a fost introdus pentru companiile care, din diverse motive, nu au reușit să încheie contracte de sponsorizare în timpul anului fiscal. În astfel de cazuri, firma poate solicita ulterior ANAF să redirecționeze către un ONG suma corespunzătoare facilității fiscale neutilizate.
Termenul pentru depunerea Formularului 177 este de 6 luni de la depunerea declarației anuale de impozit pe profit, ceea ce înseamnă că pentru exercițiul fiscal 2025, redirecționarea se poate face până pe 25 iunie 2026. Firma trebuie să încheie un contract de sponsorizare cu beneficiarul ales și să menționeze suma exactă în Formularul 177.
ANAF are obligația să soluționeze cererea în termen de 45 de zile de la depunere. Dacă firma are debite restante la impozitul pe profit, termenul începe să curgă abia de la stingerea acestora.
Procesul prin care firma ta poate sponsoriza Asociația SPRO este simplu și se desfășoară integral online. Iată ce ai de făcut: Calculează plafonul maxim de sponsorizare disponibil pentru firma ta, aplicând cele două formule de mai sus. Accesează pagina de sponsorizare prin firmă a Asociației SPRO de pe site-ul sperantapentruromania.ro. Completează datele firmei tale: codul de identificare fiscală, denumirea, adresa sediului, datele reprezentantului legal. Completează datele bancare ale firmei și suma pe care dorești să o sponsorizezi. Generează contractul de sponsorizare automat în format PDF. Documentul îți va veni și pe email. Efectuează plata sumei sponsorizate în contul Asociației SPRO menționat în contract. Asociația îți va trimite prin curier două exemplare ale contractului semnate în original. Îi trimiți înapoi un exemplar semnat. La finalul anului fiscal, contabilul firmei va include sponsorizarea în Formularul 107 sau, dacă alegi mecanismul 2, în Formularul 177.
Cum să alegi Asociația SPRO ca beneficiar
Pentru încheierea contractului de sponsorizare cu Asociația SPRO, următoarele date trebuie incluse: Denumire: Asociația SPRO (Speranța pentru România). Cont bancar (IBAN): RO34RNCB0015185488290001 deschis la BCR. Adresa: jud Arad, sat Sanleani, com Livada, nr 565. Asociația este înscrisă în Registrul entităților / unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, conform deciziei ANAF disponibile public pe site.
Există mii de organizații nonprofit înregistrate în România. Câteva motive pentru care merită să alegi Asociația SPRO ca beneficiar al sponsorizării din impozitul pe profit: Asociația SPRO se concentrează pe ajutorarea copiilor bolnavi de cancer, leucemie și alte boli grave. Fiecare leu sponsorizat este direcționat către un caz concret, vizibil, urmărit public pe site. Familia ta sau echipa firmei poate vedea, în timp real, către ce caz au mers banii.
La cerere, asociația poate promova firma sponsor în materialele publice, asociind imaginea companiei cu activități caritabile. Pentru o societate care își construiește strategia CSR, aceasta este o oportunitate concretă de a comunica responsabilitatea socială către clienți, parteneri și angajați.
Pe pagina cazului sponsorizat, denumirea firmei și suma donată apar în lista publică de donatori persoane juridice. La finalul campaniei pentru beneficiar, asociația furnizează rapoarte scrise și materiale video care arată cum a fost folosită donația – tratamente acoperite, operații efectuate, mărturii ale familiilor.
Echipă dedicată pentru susținere administrativă. Pentru companiile care abordează pentru prima dată procesul de sponsorizare, asociația oferă asistență completă: explicații despre Formularul 107 și Formularul 177, sprijin la încheierea contractului, suport pentru contabilul firmei în corecta înregistrare a operațiunii.
Voce anonima
